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股权转让涉及纳税问题
 
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  • 首席律师 崔军
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            股权转让涉及纳税问题
            知识产权网 新闻来源:admin 发布时间:2013/10/4 23:46:08

              股权转让涉及纳税问题

            8月4日,深圳市地税局在当地媒体上发布公告,曝光了25家欠税大户,其中女老总李某因欠下个人所得税1901万多元成为曝光名单中唯一的个人欠税户而引人瞩目,该公司是一家从事网络设备研究、生产和销售的民营高科技企业,2000年被深圳市政府推荐为首批23家拟在创业板上市的企业之一,因缺乏流动资金,需要引进风险投资,当时占60%股份的大股东李某遂出让了价值亿元的20%股份给四家风险投资机构,但李某的股权转让金一直没有提取出来,而是以公积金形式留存于公司账上进行再投资。李某认为股权转让款自己分文未取,全部用于企业经营,不该自己纳税,最终导致因欠税列入曝光黑名单。

            律师评析:

            股权转让如果是平价转让,也就是转让没有收益,是不必缴纳所得税的;如果溢价转让,就存在税法规定的财产转让所得,即溢价部分(转让财产收入扣减财产原值和合理费用后的余额)视为转让收益,按照税法的基本原则,将以该收益为应纳税所得额缴纳所得税。因出资人的原始股权价值就是其最初的注册资本比例,公司经过若干年经营后,其资产净值通常大于注册资本,在未经税收筹划的情况下,纳税额度也许非常惊人。

            法律依据:

            1、《个人所得税法》第二条,“财产转让所得”应缴纳个人所得税;

            第三条,“个人所得税的税率五、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。”

            2、《个人所得税实施条例》第八条“(九)财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。”属于税法第二条所说的各项个人所得的范围。

            第二十二条 财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,计算纳税。

             实务操作提醒:

            1、特别说明的是股权转让与转让款再投资在 法律和纳税环节上都是两个法律行为,不论是否将该款项提取出来,都不能否认转让人的财产转让所得;

            2、李某将转让所得转化为企业资本金,受赠企业也会因此按当年度收益而计缴企业所得税。

            3、只要被投资企业不做利润分配,投资人无须为其投资收益缴纳任何税款。如果投资人是个人,被投资企业是上市公司,随着被投资企业未分配利润的增加,股票价值也会增加,而个人转让股票的所得在我国是暂免征收个人所得税

             

             

             

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